г) заверяет своей подписью, записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп с указанием номера соответствуюп];его расходного ордера. Депонированные суммы сдаются в банк, на них составляется обилий расходный кассовый ордер.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах, имеюп];их одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй отрывной экземпляр служит отчетом кассира (см. таблицу 16). Подчистки и неоговоренные исправления в книге запрещены. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Таблица 16. Отчет кассира

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его документу. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр вместе с приходными, расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Отчет кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов, служит основанием для заполнения журнала ордера и ведомости по счету 50 Касса .

На примере приведенных в таблице 17 хозяйственных операций, которая является фрагментом таблицы 7, заполняем журнал-ордер и ведомость по счету 50 (см. таблицу 18).

Таблица 17. Операции по кассе

Таблица 18 Ведомость по дебету счета 50

Журнал-ордер по кредиту счета 50

С(к) = С(н) f Об(д) - Об(к) 608 = 10 -Ь 22742 - 22144

Таблица 19. Схема операций по кассе (синтетический счет 50 Касса )

Д 51 К Дебет 50 Кредит

Сальдо

началоное

Поступление денег в кассу дня выплаты гарплоты, пособии, средств на хознужды, командировки

Д 90 1 (46) К

Поступление наличной выручки

Д 71

Возврат подотчетных сумм

Итого Обороты по дебету

Гальдо конечное

Д 70 К

Выплата зарплаты

Д 71 К

Выдача средств в подотчет

Д 94 (84) К

Выявление недостачи по кассе

Д 51 К

Возврат на рЬсчетныи счет невыданной зарплаты

Внесение выручки от реализации

Итого Обороты по кредиту

В таблрще 19 приведена схема наиболее часто используемых проводок, в которой одним из корреспондирующр1х счетов является счет 50 Касса ,

В соотвествии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, а также Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49) на предприятиях в сроки, установленные руководителем, а также при смене кассиров, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересютом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе; при этом остаток средств сверяется с данными учета по KaccoBoii книге. Для проведения ревизий приказом руководителя назначается постоянная комиссия, составляется акт, примерная форма которого приведена в таблице 20.

При обнаружении ревизией недостачр! или излишка ценностей в кассе указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

По результатам инвентаризации излишки находящихся средств в кассе зачисляются в доход предприятия, а недостатки обычно относятся на материально-ответственное лицо.