Тел.факс: +7(831)437-66-01
Факторинг  Хозяйственный учет 

1 2 3 4 5 6 [ 7 ] 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53

Журналы-ордера, составленные по кредитовому принципу, открываются на отчетный период на отдельный синтетический счет или на группу их. Записи в журналы-ордера производят на основании первичных документов в хронологическом порядке либо со вспомогательных ведомостей. После подведения итогов по журналу-ордеру его кредитовый оборот переносится в Главную книгу по соответствующему счету, куда также записываются обороты по дебету его, но из других журналов-ордеров.

При применении восьми или семнадцатижурнально-ордерной формы журналы-ордера открываются на несколько счетов.

Вид главной книги

Счет №

Период

Обороты по дебету

Итого

по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

С кредита счета № по журналу-ордеру №...

С кредита счета № по журналу-ордеру № ..

И т. д.

Дебет

Кредит

Вид журнала-ордера, открытого на несколько счетов

В дебет счетов

С кредита счетов

Итого

Счет № .

Счет No ..

Счет № ...

Счет № .

Суммы

Счет № ...

И т. д

Итого

Далее для наглядности использованы журналы-ордера по отдельным счетам, совмещенные с ведомостями. Таким образом, по каждому счету фиксируются дебетовые и кредитовые обороты по разным счетам, а также суммарные. По окончании отчетного периода, используя сальдо начальное по данному счету, выводится его конечное сальдо. Таким образом, в данном случае имеются отдельные фрагменты Главной книги, из которой сальдо счетов могут быть перенесены в новый баланс.

В последующих главах будут изложены правила составления первичных документов, перенесения их данных в ведомости и журналы-ордера для важнейших объектов учета. Эти документы здесь составляются на примере операций, приведенных в журнале ах регистрации (см. таблицу 7), сальдо начальное же фиксируется из начального баланса (см. таблицу 8), приведенного для простоты схематично (формы баланса переодически меняются). При этом в скобках даны, номера счетов согласно Плану счетов 1992 года, если они отличаются от применяемых по новому Плану счетов.



Таблица 7. Журнал регистрации хозяйственных операций

за Maftm. 20 Of г.

№ опер.

Дата

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

6

3.03

Получено в кассу на хознужды, командировки

3500~

3.03

Перечислена в бюджет задолженность по налогу на прибыль

68-1

500~

4.03

Получено от поставщика Волна материалов А Начислено на них НДС

10 19-1

60 60

3900 780

5.03

Отпущены материалы А в производство

14300

8.03

Выдано в подотчет Иванову на хознужды

10.03

Выдано в подотчет Петрову на командировку

11.03

Поступила в кассу выручка от реализации продукции.

а) общая сумма

б) в том числе НДС (теперь возможен и налог с продаж, отражается также на отдельном субсчете)

90-3 (46)

90-1 (46) 68-2

3000 500

11.03

Отражается факт реализации - списана отгруженная продукция с учета по себестоимости

90-2 (46)

43 (40)

2000

. 11.03

Реализованы материалы В - по себестоимости списаны на реализацию

91-2 (48)

1000

11.03

Предъявлен счет за материалы В покупателю ООО Ирина :

а) на общую сумму

б) в том числе НДС

91-2 (48)

91-1 (48)

68-2

1800 300

12.03

Выручка от реализации из кассы внесена на расчетный счет

3000

12.03

В производство переданы 3 пары рукавиц по цене 10 руб/пара и 2 спецкостюма по цене 485 руб/ед (срок службы 6 мес.) (По плану счетов 1992 года начислялся износ в размере 50% стоимости по спецкостюмам)

20 (20)

10 (12) (13)

1000 (30)

(485)

13.03

Получен счет от Квант за услуги, потребленные в производстве.

а) на стоимость услуг

б) сумма НДС

20 19-3

60 60

13000 2600

14.03

Оплачено поставщику Волна за материалы

4790

15.03

Утвержден авансовый отчет Иванова. Списано из подотчета

20 10 (12) 19-3

170 420 118

15.03

Внесен в кассу остаток аванса Ивановым

16.03

Утвержден авансовый отчет Петрова

20 19-3 10

401 58 315

16.03

Оплачен перерасход по командировке Петрову из кассы

17.03

Получен счет от Электроника за реконструкцию вычислительной машины:

а) на сумму услуг

б) сумма НДС

08 19-1 (19-4)

60 60

3000 600

18.03

Выдано на командировку Сидорову из кассы

1450

18.03

Куплен станок МЗ, в счет оплатЬ! засчитан выданный ранее аванс ООО Ольга :

а) стоимость станка

б) учтен НДС

08 19-1 (19-4)

60 (61) 60 (61)

9000 1800



ПТоз

Станок МЗ введен в состав основных средств

9000

19.03

Получена безвозмездно машина Т от физ лица по рыночной стоимости (теперь со счета 98-2 сумма списывается на счет 91 по мере начисления амортизации - при этом увеличивается налогооблагаемая прибыль)

08 (01)

98-2 (87-3, 80)

10500

20.03.

Начислено Квант за:

а) наладку машины Т

б) НДС

08 19-1

60 60

1000 200

21.03

Автомашина введена в состав основных средств

11500

21.03

Начислено посреднику за продажу ксерокса:

а) стоимость услуг

б) НДС

44 (43) или 91-2 19-3

60 60

1000 200

21.03

Перечислено посреднику с расчетного счета

1200

22.03

Предъявлен счет покупателю за ксерокс:

а) на общую сумму

б) в том числе НДС

91-2 (47)

91-1 (47) 68-2

12000 2000

22.03

Продан ксерокс:

а) списана его первоначальная стоимость

б) списан начисленный износ (с учетом марта)

в) остаточная стоимость средств относится на прочие расходы

01-в (47) 02 91-2

01-в (47) 01-в

8000 2000 6000

23.03

Коммерческие расходы посреднику списаны на затраты по реализации ксерокса

91-2 (47)

44 (43) если исп

1000

25.03

Отгружена готовая продукция из производства на склад (по с/с)

43 (40)

35000

25.03

Предъявлен счет покупателю У:

а) на общую сумму

б) в том числе НДС

90-3 (46)

90-1 (46) 68-2

8400 1400

25.03

Реализовано из производства покупателю У (списано по с/с)

90-2 (46)

5000

26.03

Начислено:

а) зарплата основным производственным рабочим

б) по больничным листам

в) пенсии работающим

г) за усовершенствование ЭВМ

69-2 69-1 08

70 70 70

11500

500 2000 4000

26.03

Удержан из заработной платы налог на доходы (подоходный налог)

68-3

1900

26.03

Начислено единого социального налога на заработную плату:

а) Основных рабочих

- в Пенсионный фонд

- в фонд социального страхования

- в фонд медицинского страхования

б) За усовершенствование ЭВМ

- 3 Пенсионный фонд

- в фонд социального страхования

- в фонд медицинского страхования

20 20 20

08 08 08

69-1 69-2 69-3

69-1 69-2 69-3

3220 460 414

1120 160 144

27.03

Перечислено:

а) налог на доходы физических лиц

б) в Пенсионный фонд

в) в фонд социального страхования Г) в фонд медицинского страхования

68-3 69-1 69-2 69-3

51 51 51 51

1900 2740 130 558

27.03

Перечислена зарплата по договорам подряда на счета в Сбербанк

3480



1 2 3 4 5 6 [ 7 ] 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53