Тел.факс: +7(831)437-66-01
Факторинг  Производственный учет 

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 [ 16 ] 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

нежных средств как часть ежемесячных финансовых отчетов, хотя почти все бухталтерские компьютерные программы его производи. В более крупных компаниях, с хорошо укомплектованными отделами

вовать на его основе (и, возможно, объяснять другим его содержание).

Начнем с окончания отчета о доходах

Существует два или три формата предоставления отчетов о движении денежньк средств; в этой книге мы будем пользоваться кос-венньш методам предоставления. Именно в таком формате публику-кжя все финансовые отчеты отфьпък акционерньк обществ и тот

отчет, который автоматически создает большинство бухгалтерских программ. Это также формат, предоставляющий самую полезную информацию с помощью наименьшего количества бумаги. А что действительно хорошо, так это то, что он начинается буквально там, где за-

1й важный вопрос В чем разница между чистой прибылью j потоком денежньк средств?


Ответ на этот вопрос требует от нас выявления различий и такого их описания, чтобы нас поняли читатели, не являющиеся финансистами. Прежде чем мы перейдем непосредственно к отчету, следует сказать несколько слов о формате

Традиционно бухгалтеры представляли движение денежньк средств двумя способами: прямым методом и косвенным методом.

Прямой метод похож на то, что вы могли бы подготовить, проанализировав свой текущий счет с целью понять, откуда пришли деньги и куда они ушли. Он выглядед бы наподобие рисунка 6-1.

Как можно заметить, отчет отражает поступление и выбьпие денежньк средств. Что ж, разве не это от него требуется? Да Но он может и должен отражать много больше Заметьте, что в этом отчете нет упоминания о чистом доходе или попьп-ок объяснить разницу между чистой прибылью и чистым потоком денежных средств - ключевого вопроса для каждого управляющего компанией. Он таюке не фуп-пирует приток и отгок в зависимости от цмей каким-либо внятным образом и не содержит другой информации, которую мог бы включать. Некогда существовал так называемый средств и их использовании, но он был лишь сейчас попадается редко.

полезнее и

ипользуется опет о движении денежных средств.



Вот почему появился косвенный метод, вот почему он стал стандартным форматом отчета, используемым при публикации ежегодных Олегов, и вот почему именно этот формат используется почти всеми компьютерными профаммами бухгалтерского учета, когда вы запрашиваете отчет о движении денежных средств. Его немного труднее понять с первого взгляда, но его потенциал для многостороннего анали-за значительно вьппе Вот почему в зтой главе мы будем говорить только о формате косвенного метода и попытаемся передать вам содержание каждой его сфоки. Если вы считаете необходимым перечитать зту часть несколько раз, чтобы понять важность для себя этих понятий, такое времяпровождение можно только приветствовать.

Взглянем на отчет о движении денежньк средств компании Чудо-Штучка, фисунок 6-2). Заметим, что первой статьей на странице является чистая прибыль, что сразу дает нам понять, что этот отчет начинается с того места, где остановился отчет о доходах. Суть в том, что чистая прибьшь должна бьпъ равна чистому денежному потоку, за исключением поправок, отраженных в деталях этого отчета Заметим также, что статьи на сфанице разделены на три раздела: операции, инвестирование и финансирование Это три основных сферы деятельности большинства компаний. Давайте рассмофим деятельнооь Чудо-Штучки> в июне 2003 года и увидим, что показьшают ее отчеты о движении денежных средой Мы добавили в него несколько операций, с которыми наша но-

га едва ли могла столкнулся, например долгосрочный 1фе-дит, что дает больше возможностей обьяснио, какие разновцдносга статей можно увидел, в отчете более развитой компании. Мы таюке добавили в каждую строку отчета несколько слов комментария, чтобы помочь вам понять природу операций, вызвавших необходимосп. в поправках; далее в соответствующих разделах мы будем комменгароватъ.

ции, включающей только ежедневное функционирование komi это превращение чистой прибьши в чисп>1й поток денежных с[ Вы увидите, как это происходит, по мере чтения этой главы.

(45000)

42 500, - ( 35 300)

Денежные средства от операционной (основной) деятельности - ведения бизнеса

Операции - ход ведения дела со всеми сс

жениями денежных средств, например продажа и покупка товаров и услуг, производаво, оплата сотрудников и т. д. В простейшей ситуа-

Чистая прибыль

Первая сфока - чистая прибыль, потому что, как мы уже заметали, основная цель этого отчета - показать разницу между чистой при-бьшью и чисп.ш потоком денежных средств. Это число должно совпа-



дать с суммой чистой прибыли, отраженной в отчете о доходах. Затем мы записываем как поправки все статьи операций, оказавшие воздействие на денежные средства и не вкшоченные в отчет о доходах.

Вновь прибавить

Вы помните способ, КС

le и другие акгавына-

пенное начисление на счет расходов их стоимости в течение срока полезного использования, как описано в главе 5 - регистрируются каждый месяц после начала эксплуатации акгава, но в результате этих записей об амортизации денежные средства из рук в руки не переходят, потому что все они целиком были выплачены при покупке. Таким образом, ежемесячная сумма амортизационных отчислений должна быть вычтена из записанной в отчет чистой прибыли, что утичиват доход на 7500 долларов, которые никак не отражаются на величине денежных средсга (Мы это называем статьи, не относящиеся к двнезашм средствам.) Поэтому амортизационные отчисления всегда вновь добавляются к чистой прибыли, обычно как первая поправка к этому отчету.

ностей

Прирост дебиторских з:

Некоторые задолженности клиентов, которые были у Чуцо-Штучки. в начале месяца, были в течение этого месяца инкассированы, а некоторые - нет. Тем же образом некоторые продажи, сделанные в течение месяца, были оплачены покупателями, хотя обычно с продажами в 1федит на срок 30 дней этого не происходит (разумеется, еспи речь не о розничной торговле). В конце месяца некоторые счета первых покупателей компании по-прежнему не были оплачены, как и некоторые новые счета.

Посмотрим на-это по-другому. Если бы все счета первых покупателей и все Продажи в течение месяца были инкассированы, в конце месяца не было бы дебиторской задолженности и месячный приток денежных срецав от клиентов был бы равен их начальным счетам

плюс продажи. Однако поскольку в конце месяца некоторые счета все еще были не оплачены, сумма денежных средств должна быть уменьшена на размер этих неоплаченных счетов Формула такова.-начальная дебиторская задолженность + продажи - конечная

Но помните, что все эти продажи включены в чистую прибыль;

быть вычтено из предполагаемого движения денежных средств, поскольку деньга за них в действительносга не были получены. Тогда формула будет выглядеть примерно так продажи + (начальная дебиторская за

ность) =

Заметим, что подсчет в (

в инкассированные денежные средства посредством сравнения баланса дебиторской задолженности в начале и в конце месяцх Если

быстро или даже 61 мере роста п)

.о-чуд<ш1учке.в



1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 [ 16 ] 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40