операши компании. Теперь она, эа исключением реяю случаев, уже не выглядит как юшга. Сейчас это скорее всего компьютерный файл, и по-прежнему являет-

ся местом, где в конечном итоге находят покой все б операции. Это таюке источник данных для большинства основньк финансовых отчетов, которые выпускают компании.

Мы можем представить себе Главную книгу как огромные, старомодные весы, которые всегда уравновешены, потому что их хранители, когда что-то записывают, всегда добавляют или убирают равное и компенсирующее количество гирь на каждую сторону. Все ячейки,

в равновесии ивы - суммарные обязательства = а 1Ы уже догадались об очевидном: п

составляющие План счетов, расположены на одной или другой чаше, в зависимости от номера счета на ячейке (pnqHOK 2-6).

После того как конкретная операция произведена и одобрена, бухгалтеры обращаются к Плану счетов, чтобы найти название и месторасположение нужной ячейки или ячейке соответствующие cbi

ги добавляют к каждой 1Й эффект

этой операции. Добавив нечто, например новый грузовик для достав-ш, к ячейке из раздела Активы , они должны осуществить одно из двух действий для того, чтобы вновь уравновесить весы Либо они изымут нечто равноценное из ячейки раздела Активы., например денежные средства, которые были уплачены продавцу грузовиков, либо добавят нечто к ячейке из раздела Обязателыггва , например заем у банка денет, взятых для оплаты фузовика.

Так весы остаются в равновесии, а компания обладает самопроверяющейся системой, обеспечивающей регистрацию каждой операции. При условии, что бухгалтеры выбрали правильные ячейю счетов, детали каждой операции будут правильно отражены и доступны обзору в любой момент будущего. Коды, приписанные каждому элементу данньк, позволяют бухгалтерам связать все фрагменты сведений, которые были возложены на весы как часть данной конкретной записи, если в будущем понадобится восстановить всю операцию. Например, различные разделители дают бухгалтерам возможность узнать, что было куплено, у кого, за сколько, когда и где это найти в финансовых отчетах.

Это, однако, не отражает реальной суммы, которая бьша бы выручена при действительной ликвидации компании, поскольку ликвидация всегда производит реальную чистую выручку, отличающуюся от сумм, зафиксированных как активы и обязательства. То есть акционерный капитал скорее намек, чем полный эквивалент относительной доли собственников в деле. Другие термины с тем же знз-

пвенный капитап (часто используется в случае единичного собственника или товарищества), чистая стоимость, чистые активы, капитал и остаток (для некоммерческих организаций).

Начислительный учет - повторите, пожалуйста!

Правила бухгалтерского учета, от

: в ОПБУ (помните тл

ву 1?), требуют, чтобы большинство компаний вели свои бухгалтерские записи на базе начисления. Альтернативой является кассовая база, означающая, что операция фиксируется только когда из рук в руки переходят денежные средства. Кассовый метод учета не считается отражающим экономическую реальность, отсюда требование вести учет методом начисления, за исключением некоторых компаний, например, очень маленьких предприятий и некоторых некоммерчесюи организаций.

Когда отдел продаж получает заказ от одного из ваших клиентов и продукция доставляется получателю, продажа считается совершенной и регистрирустся. Эта операция появляется в отчете о доходах, несмотря на то что клиент мог пока не заплатить вашей компании ни единого доллара, поскольку у клиента в компании есть открытый счет. Операция записывается путем добавления к продажам и к дебиторской задолженности суммы, которая причитается с вашего клиента.

Затем, возможно через месяц, клиент оплачивает свой счет и ваша компания получает денежные средства. Эта операция не появится в отчете о доходах Она уже была зарегистрирована как доход, когда продажа бьша осуществлена, а согласно правилам учета на основе начисления, только сама продажа, а не акт инкассации признается фактом, приносящим доход.

событие считается событие, поскольку

бьшо достигну! принять товар!

пания отправила товар на основе обещания клис экономическое событие, сделанное и принятое предложение

Внесение денег клиентом - другое экономическое событие. Оно соотносится с первым, но тем не менее является новым. Клиент мог решить отложить свой платеж или вернуть товар, но вместо этого выбрал внесение денег Второе экономическое событие не касается продаж Но оно касается баланса на счете ю!иента и уве-гг поступление денег в вашу компанию. Поэтому когда опе-1вана, она относится к области дебиторской за-

денежных средств. Эта операция, х ете о доходах, будет включена в отчет о движении средств, отражающем операции, не связанные с дохода-и расходами.

почти при любом обсуждении бухгалтерии вы услышите, как кто-нибудь поминает дебеты н кредиты. эти у> термины, очень показательные для технического бухгалтсрско

, вам ис нужно знать, что дебеты увеличивают а

ю роль. в

(а не определили, воспользуемся моментом, чтобы сделать это и !н фрагмент к мозаике, называемой финансами.

прежде чем перейдем к следующей главе

Характеристика основных финансовых отчетов

Существуют три основных формата финансовых отчетов, которые появляются в каждом ежегодном отчете и в большинстве внутренних ежемесячных финансовых отчетов. Мы кратко упомянули их, когда обсуждали аналогию с футбольным матчем, но я хотел бы вновь к ним вернуться, прежде чем мы перейдем к следующим главам, где в мельчайших деталях обсудим их содержание и внешний вид.

Балансовый отчет

Это отчет, показывающий финансовое состояние компании в конкретное время, обычно в конце месяца, квартала или года. Он демонстрирует все активы компании, обычно оцененные по стоимости их приобретения, но в некоторых случаях может показать более низкую стоимость или рыночную цену активов, если правила бухгалтерского учета выявляют постоянное сокращение цены по отношению к себестоимости. Подобным образом обязателыгтва компании показаны ш задолженности. Как вы увидите, некоторые сум-а некоторые

обязательства фирмы на конкретную дату, обычно на конец месяца, квартала

могут бьпъ подсчитаны н

мостью обязательств представляет собой процент стоимости, начисляемый владельцам компании. Детально балансовый отчет будет рассмотрен

Отчет о доходах

Отчет о доходах резюмирует все действия компании, направленные на извлечение прибыли, Он показывает размер продаж, все затраты, понесенные в процессе этих продаж, и все накладные рас-

ходы, понесенные в операций компании, i правленных на вьшолнен обязательств перед клиентами. Этот отчет известен под разн!

яо месяц, квартал шп ;°H b rTP8=S! от

: и расход

и убытках, отчет о доходах и расходах, текущий отчет и др В данной Ю1иге мы будем называть его отчетом о доходах, но помните, что ваша компания может назвать его как-нибудь иначе. Все компании, которые пользуются традиционным методом начисления при ведении бухгалтерских отчетов, выпускают примерно такие же отчеты Отчет о доходах будет рассмотрен в главе 4.

Отчего

Отчет

le начислительного учета. Однако у компаний, ведущих т основе начислительного учета, все же бывают операции.

рые не появляются в отчете о доходах, денежных средств. Например, ваша компания занимает деньги у банка и кладет их на свой текущий счет для последующего использования. Пока нет ни доходов, ни расходов-- до тех пор, пока не начнут нарастать проценты. Так как же обозначить это в книгах? И как отразить в отчете? Ответом является отчет о движении денеж-

1х средств. Он чали денежные средства hj в отчете о доходах. Возвращаясь к нашей аналогии с игрой в футбол, можно вспомнить, как по поводу pnqrHKa 2-3 мы заметили, что два отчета между ними будут содержать все операции, осу-

ех операций, которые вклю-к были отражены

нежных средств (SUUaimt of cash Jim). Отчет, кото-

всех опера-le средства le отражен-